全國政協委員、北京國家會計學院教授秦榮生
隨著資本市場註冊會計師行業嚴監管持續深化，2024年以來多項監管政策密集落地，行業執業責任體系迎來全面系統性重塑會計。針對當前市場高度關注的註冊會計師執業責任變革、行業違規頑疾治理、“看門人”職責落地路徑等核心議題，全國政協委員、北京國家會計學院教授秦榮生在接受證券時報記者專訪時表示，嚴監管正推動註冊會計師行業從“形式合規”全面轉向“實質核查”，唯有行業自身築牢合規底線與多方協同發力相結合，才能真正壓實審計“看門人”責任，守護資本市場健康生態與投資者合法權益。
在秦榮生看來，執業責任體系的重構，本質是讓審計“看門人”真正歸位盡責會計。透過推動註冊會計師對財務造假“查深查透”，尤其是補齊跨境業務、數字經濟等新型領域的審計短板，能有效遏制隱蔽性財務造假行為，大幅提升資本市場財務資訊的真實性與可靠性，從源頭降低投資者的決策風險，為中小投資者營造更加公平健康的投資環境。
儘管監管持續收緊，仍有永拓、普華永道等多家會計師事務所因審計違規被重罰，行業頑疾亟待破解會計。秦榮生直言，當前註冊會計師執業領域的突出問題呈現“兩極分化+普遍偏差”的特徵。一是主動共謀造假，部分機構為維繫客戶、獲取高額審計費用，背離執業底線，甚至參與策劃造假、設計虛假交易路徑、偽造原始憑證；二是被動失職失責，多數違規案例中，註冊會計師雖未主動參與造假，但陷入“重程式、輕實質”的慣性陷阱，職業懷疑不足、審計程式流於形式，漠視實質核查責任，最終釀成審計失敗；三是普遍性的執業偏差，包括審計資源投入不足、專業能力滯後於市場發展，難以實施有效穿透核查。
秦榮生認為，註冊會計師與會計師事務所核心要做好“守底線、強能力、建體系”三件事會計。
秦榮生同時強調，“看門人”責任的全面落地，離不開監管、行業、市場主體與社會監督的多方協同會計。要加快註冊會計師法修訂完善，深化跨部門監管協同，運用數智化手段提升監管效能，對主動造假行為堅持“零容忍”，同時完善投資者保護機制；行業協會要強化自律管理，細化實質核查操作指引，完善誠信評級與失信懲戒機制；被審計單位要強化公司治理，摒棄“審計走過場”的錯誤認知，為審計核查提供必要支援；同時暢通社會監督渠道，形成全天候監督網路，多方合力推動行業真正實現從“形式合規”到“實質核查”的根本性轉變，為資本市場高質量發展築牢誠信防線。（證券時報記者 郭博昊）
